Обновленный код 26 в книге продаж
индивидуальным предпринимателям
Регистрация вышеуказанных документов в книге покупок предусмотрена пунктами 6 и 10 статьи 172 НК РФ.
Код 26 применяется исключительно при сбыте товаров (работ, услуг) предприятиям, индивидуальным предпринимателям , которые используют особые налоговые привилегии или освобождены от выплат по НДС согласно статьям 145 и 145.1 НК РФ.
Если бухгалтер прописывает в документе код 26, то в строке «ИНН/КПП покупателя» ничего писать не потребуется.
При применении иных кодов (к примеру 01), строку «ИНН/КПП» необходимо оформить. Иногда работники бухгалтерии игнорируют последнее, не заполняя данную строку или вводя нули. Эта неточность в любом случае проявится при форматно-логическом контроле.
Что произойдет, если не узаконить перепланировку? Смотреть здесь.
Ликвидация ТСЖ: в каких случаях может понадобиться и как ее правильно провести. Подробнее.
В чем отличие договора мены квартир от обмена? Читать.
Функции кодов в книге продаж
В силу того, что в настоящее время количество операций, совершаемых участниками налоговых правоотношений и фиксируемых в отчетной документации очень велико, Федеральная налоговая служба выступила инициатором упрощения заполнения отчетной документации.
Для того, чтобы данная цель была полностью достигнута, ФНС были разработаны специальные методические рекомендации, на основании которых все участники налоговых правоотношений должны заполнять отчетную документацию по полученной прибыли и уплаченным в бюджет налогам.
кодам операций
В силу того, что наибольшее количество сведений отражается именно в этом документе, именно в них нашло распространение использования кодов операций в таких документах.
Основной функцией кодов операций является как раз упрощение толкования сведений, заполняемых в рамках представления отчетной информации.
Наибольшее распространение коды операций получили с января 2017 года, так как с этой даты книги продаж и покупок могут сдаваться в налоговую инспекцию только в электронном виде для облегчения проверки сведений.
Порядок регистрации записи с КВО 26 в книге продаж
Отметки в книге продаж с кодом 26 выполняются по сводным бумагам (счетов-фактур, бланков строгой отчетности). Во время ввода в книгу продаж записей с КВО 26 необходимо прописать: номер и дату оформления счета фактуры или иного документа, свидетельствующего об операции, цену с НДС и без НДС, а также величину НДС.
Код 26 отмечается в книге продаж. Допускается указание в книге покупок корреспондирующей записи с кодами видов операций 16, 17, 22.
Пример использования кода 26
ОАО «Глобус» (ИНН/КПП 8808******/880808008) продал в августе 2015 года продукцию лицам, которые освобождены от выполнения обязанностей налогоплательщиков. В книге продаж бухгалтер компании регистрирует сводный документ с КВО 26 на общую сумму 2 000 000,00 рублей, в том числе НДС – 305084.74 рублей.
Важная особенность
Компании также должны учесть, что в 2017 году обязательное внедрение онлайн-касс для большинства индивидуальных предпринимателей и предприятий ввело соответствующие поправки в правила оформления книги продаж.
К примеру, если индивидуальный предприниматель или организация производит сбыт продукции за наличные деньги с использованием новой кассовой аппаратуры (онлайн-кассы), то в качестве основания для записи операций с кодом 26 Z-отчет (итоговый отчет по кассам, оснащенным ЭКЛЗ) уже не сможет быть предоставлен.
Причина этого заключается в том, что онлайн-касса не оснащена ЭКЛЗ: вместо этого в нем имеется модифицированный модуль памяти — фискальный накопитель.
Коды по НДС 2019: когда какой код нужно ставить
Код операции зависит от вида процедуры. Он указывается в двух видах документации, которые составляются в связи с данным платежом – код операции отображается в декларациях по НДС, а также в книге покупок и продаж.
В этих ситуациях для отображения платежа применяется специальная комбинация, однако может использоваться различное число знаков. Если раздел декларации содержит информацию по установлению показателя сбора, ставится семь цифр. Для регистровприменяется две цифры.
Код процедуры из семи цифр может быть приведен во 2-7 разделе, он показывает операции, выполняемые налоговым агентом, а также процедуры с ОС, с использованием нулевого тарифа, либо без обложения налога.
При внесении средств за планируемые поставки продукции, ставится значение 02. Если выполняются операции налоговыми агентами, за исключением продажи имущества – конфиската, операций по продаже услуг иностранными лицами – нерезидентами и т.д., ставится значение 06.
Если производится безвозмездная передача товаров, либо услуги оказываются без последующей оплаты, ставится показатель 10. При выполнении организациями строительных или реконструкционных работ, при передаче объектов строительства, ставится значение 13.
Если денежное требование уступается, передается или оформляется получение налогоплательщиками прав на недвижимое имущество, ставится значение 14. При оформлении или предъявлении счета-фактуры со сведениями о своих продуктах и данных продукции, передаваемой через контракт с посредником, указывается комбинация 15.
Если продавец получает продукцию, которая полностью или в некоторой доле возвращена покупателями – неплательщиками, или освобожденными от внесения сбора, ставится 16.
При получении товаров продавцом от физических лиц или в случае их отказа от продукции, ставится показатель 17.При составлении корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости отгруженной продукции, указывается число 18. Если осуществляется импорт на территорию РФ из стран ЕАЭС, значение будет 19. При ввозе в Россию продукции в рамках процедуры выпуска для внутреннего потребления, для переработки, ставится значение 20.
Процедуры по восстановлению размера сбора, а также с нулевым тарифом указываются со значением 21. Операции по возвращении предварительной оплаты при редактировании контракта или его расторжении отображаются числом 22.
Покупка услуг, отображенных в бланке строгой отчетности, при несении командировочных расходов, прописывается показателем 23. Регистрирование счетов-фактур при отсутствии подтверждения отсутствия нулевой ставки прописывается числом. Если регистрируются счета-фактуры в отношении восстановленных сумм сбора, указывается значение 25.
Если продавцом составляются счета-фактуры или иная документация с данными по операциям за период по продаже товаров лицам, освобожденным от уплаты взноса, ставится число 26. Оно также прописывается при регистрировании этих документов во время перевода предварительного платежа.
Если составляется счет-фактура на основании 2 или более аналогичных документов при покупке или продаже товара на основании агентского договора, при выполнении функций застройщика, ставится число 27. В некоторых ситуациях ставится 28.
Значение кода 21
Код вида операции 21 используется в соответствии с требованиями налогового законодательства только в том случае, если организация, представившая отчетность, восстановила суммы налогов в соответствии с положениями статьи 145 (пункт 
и статьи 170 (пункт 3) Налогового Кодекса Российской Федерации.
При этом, под восстановлением суммы налога понимается осуществление налогового вычета в адрес налогоплательщика, если до начала процедуры освобождения от уплаты налогов он такую пошлину в бюджет оплатил, хотя имел право и не вносить средства в казну.
Кроме того, данный код используется также и в том случае, если было произведено внесение средств по НДС по основным ставкам при реализации определенных групп товаров, а в последующем в рамках отчетного налогового периода законодатель принял решение сделать ставку нулевой.
Если в книгу продаж вносятся данные по данному коду, то они должны быть отражены следующим образом:
- дата и номер счета-фактуры, по которым произошло восстановление налога;
- наименование, ИНН и КПП покупателя (в данной графе необходимо указать свои собственные реквизиты);
- сведения о платежном поручении, по которому осуществлялись платежи;
- стоимость товаров по представленному к налогообложению счету-фактуре, сумма налога на добавленную стоимость и стоимость товара без такого налога.
Коды видов операций были созданы Федеральной налоговой службой в целях облегчения проверки представленной отчетной информации, объем которой постоянно увеличивается.
Одним из кодов считается код 21, который указывается продавцом в книге продаж в том случае, если он смог восстановить налог. Для того, чтобы представленная под данным кодом информация была признана достоверной, соответствующая запись в книге продаж оформляется в строгом соответствии с рекомендациями ФНС.
