Налоговая служба разъяснила, какие документы нужно представить для подтверждения расходов по дорогостоящему лечению для получения налогового вычета по НДФЛ
Об условиях получения налогового вычета по НДФЛ на лечение, в т. ч. и на дорогостоящее, а также о документах, необходимых для подтверждения права на такой вычет рассказала ФНС России в своем письме (письмо ФНС России от 3 сентября 2019 г. № БС-3-11/7846@).
Налоговым законодательством предусмотрено право налогоплательщика на получение социального вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медуслуги, оказанные медицинскими организациями или ИП, осуществляющими медицинскую деятельность. При этом вычет можно получить не только за свое лечение, но и за лечение супруга (супруги), родителей, детей до 18 лет (в т. ч. и усыновленных), а также подопечных (подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса). При этом вычету подлежат не все расходы, а только в отношении медуслуг, утвержденных соответствующим перечнем. Что касается дорогостоящего лечения, то к вычету можно принять все фактически произведенные расходы.
Еще одно условие – медуслуги должны быть оказаны только теми организациями или ИП, у которых есть соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с российским законодательством.
Для предоставления налогового вычета налогоплательщик должен собрать документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на оказанные медуслуги. Так, одним из основных документов является справка об оплате медуслуг для представления в налоговые органы (форма справки, а также инструкция по ее учету, хранению и заполнению утв. совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256).
Заполняться справка должна всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. Она удостоверяет факт получения медуслуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика. Так, именно в справке указывается относится ли оказанная услуга к дорогостоящему лечению (код 2) или нет (код 1).
Также при предоставлении налогового вычета по расходам на дорогостоящее лечение может учитываться стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов, если сама медицинская организация не располагает такими материалами (письмо ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@). При этом, как поясняет налоговая служба, не имеет значение, было ли лечение с использованием указанных расходных медицинских материалов платным или бесплатным. В случае предоставления налогоплательщику услуг по дорогостоящему лечению на бесплатной основе в справке об оплате медуслуг стоимость таких услуг может быть указана в размере ноль руб. Единственное условие – необходимо подтвердить факт израсходования этих материалов. Так, по мнению ФНС России, подтверждающими документами, помимо вышеуказанной справки, могут быть выписной эпикриз, в котором указано назначение налогоплательщику (или его членам семьи) лечащим врачом соответствующих расходных медицинских материалов и их использование в ходе проведения дорогостоящего лечения, а также копии платежных документов на их приобретение.
Потеря «первички» по расходам вследствие чрезвычайных ситуаций
Ни одна из компаний не застрахована от чрезвычайных ситуаций. Но налоговая инспекция не интересует ситуация в компании, она рассчитывает на полную информацию по начисленным налогам. Поэтому для того, чтобы обезопасить себя от налоговых штрафных санкций, необходимо документально подтвердить утрату бухгалтерских документов, подтверждающие расходы. Приведем перечень оправдательных документов, которые помогут пострадавшей компании:
- При пожаре – обратиться в пожарную инспекцию за справкой о происшествии;
- При затоплении – справка с управляющей компании, обслуживающей вашу организацию;
- При стихийном бедствии – справка территориального органа по чрезвычайным ситуациям, опубликованная статья о стихийном бедствии;
- При краже – справка-документ с полицейского участка, приговор суда по уголовному делу;
- При утрате документов, переданных третьим лицам (проверяющим на проверку) – опись передаваемых документов, акт приема-передачи.
При утере документов, подтверждающие затраты, директор должен создать комиссию из числа наемных работников и независимых экспертов, которые проведут инвентаризацию, выявят причину утраты документов. Результат работы комиссии оформляют актом, подписанный руководителем.
Но и у налоговиков в таких случаях свой алгоритм действий. Документы, подтверждающие расходы, подлежат восстановлению. Например, в банке взять платежные поручения, у контрагентов – накладные. Отсутствие таких документов плачевно отразится на предприятии в виде доначисленных налогов, пеней и штрафов.
Обратите внимание на то, что если утеря документов произошла после сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности, это не значит, что компания не должна восстановить пропавшие документы. Если возникнет камеральная проверка, то налоговый орган смело доначислит организации налоги и штрафные санкции
Документы для любого социального вычета
Есть несколько документов, которые нужно предоставить независимо от того, за что вы получаете налоговый вычет.
Декларация по форме 3-НДФЛ. Можно заполнить несколькими способами:
- Скачать декларацию на сайте ФНС и заполнить ее от руки.
- Заполнить декларацию в личном кабинете налогоплательщика.
- Использовать программу для заполнения декларации.
Справка по форме 2-НДФЛ. Можно получить в бухгалтерии по месту работы или в личном кабинете на сайте ФНС, если нужна справка за прошлый год
Важно предоставить подлинник справки. Копию не примут, даже если ее заверил нотариус
Если в течение года вы сменили нескольких работодателей, нужно получить такие справки со всех мест работы.
Заявление на возврат НДФЛ, если в налоговой декларации указана сумма налога, которую вы получаете из бюджета.
Копии документов, подтверждающих родство. Можно заплатить за лечение или обучение родственника и получить за него вычет. Тогда нужны такие документы:
- Свидетельство о рождении ребенка.
- Документы, которые подтверждают опекунство или попечительство над ребенком.
- Документы, которые подтверждают родство. Если вы возвращаете деньги за мужа или жену, это свидетельство о браке. Если за брата или сестру — свидетельства о рождении: ваше и брата или сестры. Если за родителей — свое свидетельство о рождении.
Копии платежных документов, которые подтверждают расходы. Это могут быть кассовые чеки, корешки приходно-кассовых ордеров, платежные поручения или другие документы. Прикрепляйте их к договору, по которому платили за обучение, лечение и т. д. Так вы не запутаетесь, если договоров много.
См. также:
Расходные пункты при УСН и ЕНВД
Налогоплательщики, применяющие налогообложение УСН (доходы), на расчет налога затраты не влияют. Другое дело, когда УСН (доходы минус расходы). Ст.346.16 НК предоставляет нам перечень таких расходов, которые могут принять к вычету в случае документального подтверждения расходов:
- На покупку основных объектов, их модернизация, реконструкция, монтаж, достройка и т.д.;
- На покупку НМА (нематериальные активы);
- На ремонт ОС, так же и арендованные объекты;
- Оплата за арендованное имущество (также в лизинг);
- Поступление материалов и комплектующих;
- Оплата за выполненную работу и социальные выплаты наемным работникам;
- На все категории обязательного страхования сотрудников, имущества (ПФ, ФФОМС, ФСС);
- НДС, по оплаченным товарам, работам, услугам;
- Оплата процентов за полученные кредиты и займы;
- За оказанные услуги по профилактике пожарной безопасности и услуг охранного характера;
- Стоимость таможенных платежей для ввоза товара на территорию России, не подлежащая возврату налогоплательщику, в соответствии с законодательством Таможенного союза;
- На техническое содержание служебного автотранспорта и на выплату компенсации за пользование в служебных целях личный автотранспорт сотрудников;
- На служебные командировки;
- За услуги нотариального, юридического, бухгалтерского и аудиторского характера;
- Раскрытие (публикация) бухгалтерской отчетности;
- Канцелярские товары;
- Услуги почтовых, телефонных, телеграфных организаций;
- Рекламные услуги;
- Освоение и разработка новых видов производств;
- Оплата налогов и сборов;
- Оплаченный товар, который приобретен для дальнейшей перепродаже, включая затраты по хранению, пересылке товара;
- Оплата вознаграждений (комиссионные, агентские);
- Оказание услуг по обслуживанию и гарантийному ремонту;
- На услуги по оформлению документов кадастровой и технической инвентаризации на объекты недвижимости и документы на земельные участки;
- При получении лицензии от специализированных учреждений;
- Расходы судебного и арбитражного характера;
- Подготовка и повышение квалификации штатных сотрудников;
- Затраты по обслуживанию ККТ;
- Расходы на услуги по вывозу твердых бытовых отходов.
Налогоплательщик, применяющий ЕНВД, имеет право уменьшить налог на сумму затрат в следующих случаях:
- Если у «вмененщика» нет наемных работников, то налог уменьшается на всю сумму фиксированных платежей и страховых взносов, уплаченных с доходов свыше 300 тыс. руб. Подтверждение расходов служат квитанции об оплате или платежное поручение;
- Если у «вмененщика» есть наемные работники, то налог уменьшается за счет оплаченных страховых взносов на работников, которые включены в налоговые вычеты, но не более 50% от начисленного ЕНВД.
Налогоплательщик, совмещающий два вида деятельности: ЕНВД и УСН, распределяет страховые взносы на обязательное страхование (ПФ, ФФОМС, ФСС) на работников пропорционально доли выручки от двух видов деятельности.
