Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО

Доходы в иностранной валюте

Доходы, которые выражены в валюте, нужно учесть на упрощенке так же, как и доходы, стоимость которых выражена в рублях. Для этого суммы доходов в иностранной валюте пересчитывайте в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на . Это правило предусмотрено пунктом 3 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Если потом курс Банка России изменится, переоценивать из-за этого активы и (или) обязательства, выраженные в иностранной валюте, организации на упрощенке не должны. Поэтому положительные курсовые разницы от такой переоценки не определяйте и при расчете единого налога не учитывайте. Об этом сказано в пункте 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Как рассчитать налог

Организация в результате своей трудовой деятельности, за отчетный год имеет учтенные доходы и расходы.

Рассчитаем, минимальный налог в размере 1% от общей суммы дохода: 800 000 * 1% = 8 000 руб. Минимальный налог меньше, чем налог рассчитанный по ставке 15%, следовательно, налогоплательщик обязан уплатить в бюджет государства налог равный 45 000 руб.

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Что не нужно включать в базу УСН

П.1.1 ст.246.15 Налогового кодекса РФ указывает, что не учитываются следующие виды доходов:

1. Указанные в ст.251 НК РФ;
2. Облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам согласно п.3 и 4 ст.284 НК РФ (сюда относятся доходы в виде дивидендов и отдельных видов долговых обязательств: % по государственным и муниципальным ценным бумагам, по облигациям с ипотечным покрытием);
3. Доходы ИП, которые облагаются НДФЛ по ставкам согласно п.2, 4 и 5 ст.224 НК РФ (выигрыши и призы свыше 4000 руб., доходы в виде % по банковским вкладам в части превышения размеров, указанных в ст.214.2 НК РФ, экономии на % при получение кредитов, дивиденды налоговых резидентов РФ, % по облигациям с ипотечным покрытием).

Со вторым и третьим пунктом все понятно, остановимся подробнее на п.1 указанного выше перечня.

Ст.251 Налогового кодекса содержит перечень доходов, которые не следует учитывать в налоговой базе. Кратко приведем перечень доходов, не учитываемых при УСН.

При упрощенном режиме не учитываются доходы:

• Полученные суммы залогов и задатков;
• Взносы в уставный капитал организации;
• Полученное от участников общества имущество, имущественное или неимущественное право в целях увеличения чистых активов, формирования добавочного капитала и фондов;
• Полученные от уменьшения уставного капитала, при выходе одного из участников из общества или при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками;
• Полученные участником договора простого товарищества или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества или раздела этого имущества4
• Безвозмездная помощь;
• Полученные государственными и муниципальными учреждениями по решению исполнительной власти;
• Поступления комиссионеру (агенту) в связи с исполнением обязательств по договору комиссии (агентскому договору) (сюда не относится комиссионное (агентское) вознаграждение);
• Средства, имущество, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счета погашения кредитов, займов;
• Безвозмездно полученное имущество: от организаций (если доля этой организации в уставном капитале получателя более 50%), от организаций (если уставной капитал этой организации состоит из вклада получателя более чем на 50%), от физического лица (если доля этого лица в уставном капитале получателя более 50%). Это имущество не учитывается в доходах в том случае, если в течение года оно не передано третьим лицам;
• %, полученные в соответствии со статьями 78, 79, 176, 176.1 и 203 НК РФ из бюджета (или внебюджетного фонда) – это проценты, которые должен уплатить бюджет или фонд налогоплательщику при нарушении сроков возврата бюжетом или фондом излишне уплаченных налогоплательщиком сумм или излишне взысканных с него сумм;
• Доход от целевого финансирования;
• Стоимость дополнительно полученных акций;
• Доходы, полученные при переоценки драгоценных камней;
• Стоимость полученных мелиоративных и иных сельскохозяйственных объектов;
• Суммы кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, списанных или уменьшенных по законодательству РФ;
• Полученное безвозмездно имущество образовательными учреждениями;
• Имущество, полученное унитарными, религиозными предприятиями;
• Имущество, полученное религиозными организациями;

И другие некоторые виды доходов, встречающиеся более редко. С полным списком можно ознакомиться в ст.251 НК РФ.