Как посчитать ндфл от зарплаты формула

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

Приведем условия примера для формирования 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

В I квартале 2019 года произведены следующие операции:

09.01.2019 выплачена зарплата за декабрь 2018 г. и премии по итогам года в общей сумме 860 550,12 руб., с указанных доходов удержан и перечислен НДФЛ – 111 872 руб.;
31.01.2019 начислена зарплата за январь суммарно по всем работникам – 336 893,25 руб., предоставлены стандартные вычеты суммарно – 10 000 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ в размере 42 496 руб.;
07.02.2019 выплачена зарплата за январь, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет;
08.02.2019 начислены и выплачены отпускные в размере 16 179,24 руб., исчислен и удержан НДФЛ с них в размере 2 103 руб.;
13.02.2019 начислены и выплачены отпускные в размере 33 142,23 руб., исчислен и удержан НДФЛ с них в сумме 4 308 руб.;
28.02.2019 с отпускных, выплаченных в феврале, перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 6 411 руб.;
28.02.2019 начислена зарплата за февраль суммарно – 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты – 10 000 руб., исчислен НДФЛ с зарплаты за февраль в размере 44 841 руб.;
07.03.2019 выплачена зарплата за февраль, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет;
28.03.2019 начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности – 7 557,85 руб., начислен и удержан НДФЛ с него в размере 983 руб.;
31.03.2019 начислена зарплата за март суммарно по всем работникам – 364 141,11 руб., предоставлены стандартные вычеты суммарно – 8 600 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ в размере 46 220 руб.

Также ООО ” 01.04.2019 перечислило в бюджет НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного в марте. Зарплата за март выплачена 05.04.2019, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет. В таком случае пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года будет выглядеть так:

НДФЛ от суммы дохода предпринимателя

Процедура расчета осложняется профессиональными вычетами. ИП может уменьшить налоговую базу за счет социальных льгот, и на сумму произведенных расходов.

Хотя налоговый период составляет 1 год, в большинстве случаев требуются авансовые ежеквартальные платежи.
Ставка для предпринимательского дохода – 13%.
База – доход, уменьшенный на величину вычетов.

Пример: доход предпринимателя Петрова за 1 квартал текущего года составил 150 000 рублей, расходы по документам за тот же период – 32 000. Он сдавал в аренду квартиру за 15 000 рублей в месяц. Определим НДФЛ за 3 месяца для внесения авансового платежа.

Пример расчета НДФЛ

Приведем пример начисления НДФЛ в 2016 году для резидента РФ, получающего стабильный основной доход на предприятии:

Бухгалтер ООО «Вектор» Иванова за октябрь заработала 58 000 руб. Поскольку она имеет одного 5-летнего ребенка, ей предоставляется стандартный налоговый вычет – из налоговой базы вычитается 1400 рублей по заявлению налогоплательщика. Предприятие рассчитывает налог и перечисляет его в налоговые органы не позднее одного дня после выплаты заработной платы. Налог рассчитывается следующим образом:

Поскольку Иванова является резидентом РФ, НДФЛ начисляется по стандартной ставке налогообложения в 13%.
Величина налоговой базы составляет 56600 рублей из зарплаты вычитается 1400 рублей за содержание одного ребенка.
Эта величина умножается на 13%, в результате полученная величина подоходного налога составляет 7 358 руб. Именно эта сумма будет вычитаться из зарплаты сотрудницы.

Если у налогоплательщика есть дополнительны доходы, например, от сдачи квартиры в аренду, эта сумма также подлежит налогообложению. В этом случае необходимо посчитать общую величину налоговой базы, с которой удерживается 13%.

Как посчитать НДФЛ при наличии прочих доходов

Перечислим наиболее распространенные источники дополнительного дохода, которые часто не учитываются налогоплательщиками при заполнении декларации:

Сдача в аренду недвижимости.
Оказание профессиональных услуг без оформления юридического лица (фриланс, подработки).
Выигрыш.
Получение в дар ценностей, акций, денег.
Процентные доходы.
Прибыль от трейдинга.

Для России типичным поведением стало уклонение от уплаты налогов, на что до сих пор государство смотрело «сквозь пальцы». Однако органы ФНС активизировались в связи с повсеместным занижением доходов как самими плательщиками, так и их работодателями.

НДФЛ пример

Как посчитать НДФЛ

Пример 1

Предположим, вы продали автомобиль за 670 тысяч рублей и хотите узнать, сколько от этой суммы составит НДФЛ. Воспользуемся простейшей формулой и получим:

(670 000 / 100%) * 13% = 87 100 рублей

Это и есть 13-процентный налог на добавленную стоимость. После его уплаты у вас останется 670 000 — 87 100 = 582 900 рублей.

Пример 2

Вы получили заработную плату 35 000 рублей и хотите узнать, сколько подоходного налога заплатил работодатель. Воспользуемся формулой:

(35000 * 100%) / (100% — 13%) = 40 229,89 рублей

Именно эту сумму вы получили бы, если не платить НДФЛ. А сам налог составил 40 229,89 — 35 000 = 5 229,89 рублей.

Ставки по НДФЛ в 2020 году

Ставки по НДФЛ существуют в размере 9%, 13%, 15%, 30% и 35%.

Налоговая ставка 9%:

получение дивидендов (до 2015 года);
получение процентов по облигациям с ипотечным покрытием (до 1 января 2007);
получение доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием (до 1 января 2007 на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, которые были выданы управляющим ипотечным покрытием).

Налоговая ставка 13%:

для налоговых резидентов:

заработная плата;
вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
доходы от продажи имущества;
иные доходы.

С 2015 года дивиденды облагаются по ставке 13%, а не 9%.

для налоговых нерезидентов:

от осуществления трудовой деятельности;
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста (на основании закона «О правовом положении иностранных граждан в РФ»);
от осуществления трудовой деятельности Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;
от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые плавают под государственным флагом РФ.

Налоговая ставка 35%:

доходы от выигрышей (призов) в части превышения установленных размеров;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
доходы от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств (которые были привлечены в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива) в части превышения установленных размеров.

Расчет подоходного налога с зарплаты

Перед проведением оплаты за труд организация удерживает подоходный налог. Покажем, как высчитывают НДФЛ из зарплаты за год. Алгоритм такой:

1. Определить НБ по формуле:

НБ_нач.г. – налоговая база, необходимая для расчета. Ее берут с начала года по предыдущий, а затем текущий месяцы.

Д – доходы, начисленные с начала года и подлежащие удержанию налогом. Суммируются за каждый месяц.

Вычеты – суммы, уменьшающие величину НБ. Наиболее распространенные из них:

стандартные – предоставляются работающим родителям, опекунам, инвалидам;
социальные – положены за оплату обучения, лечения или внесение дополнительных взносов за пенсию;
имущественные – дают за продажу, покупку или строительство недвижимости (условие: право собственности – больше трех лет);
инвестиционные – реализация ценных бумаг или прибыль от вклада на счет.

Имейте в виду, что подоходный налог не удерживают с государственных пособий, пенсий, алиментов, вознаграждений донорам, грантов для поддержки научной деятельности и т. п. Полный перечень содержит ст. 217 НК РФ.

2. НБ определена, теперь пора разобраться, как посчитать НДФЛ от зарплаты. Формула по году такова:

ПН_пр.мес. – подоходный налог, начисленный за период с начала года по предыдущий месяц.

ПН_{тек.мес.} = ПН_нач.г. – ПН_пр.мес. – платежи за текущий месяц.

Решение:

Доходы за январь-июнь, облагаемые по ставке 13%: 28 600 х 6 мес.+8700=180 300 р.
Вычет для Осинцева составит: 3000 х 6 мес.+1400 х 6 мес.=26 400 р.
Подоходный налог, отчисляемый за январь-июнь: (180 300 – 26 400) х 13% = 20 007 р.
Денежные средства, удерживаемые за январь-май: 600 х 5 мес. – (1400 х 5 мес.) – (3000 х 5 мес.)) х 13% = 15 730 р.
Искомая величина составит: 20 007 – 15 730 = 4277 р.

Социальные вычеты

Государство позволяет не облагать налогом такие социальные траты граждан:

образование (собственное и/или детей);
медицинские услуги (включая покупку медикаментов);
благотворительность;
страхование (медицинское и пенсионное);
накопительная часть пенсии.

Эти льготы не вычитаются при вычислении НДФЛ при выплате зарплаты. Для них предусмотрена процедура возврата части уплаченного налога. Для этого нужно подать налоговую декларацию, приложив к ней копии соответствующих документальных подтверждений. Срок для подачи требования о возврате части НДФЛ по социальным льготам – 3 года со дня совершения траты (п.7 ст. 78 НК РФ).

Справка и расчет 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ — документ, в котором лицо отражает свои доходы, заработную плату и размеры уплаченных налогов.

В справке 2-НДФЛ должны содержаться следующие сведения:

данные о работодателе;
данные о работнике;
доход, облагаемый по ставке 13%;
налоговые вычеты;
расчеты налогов, доходов и вычетов.

Пример данных, которые вносятся в справку 2-НДФЛ:

Гражданин Петров С.Н. имеет ежемесячный доход в размере 55 000 рублей. К его зарплате используются вычеты на ребенка (5 лет). Рассмотрим, какие подсчеты в данном случае необходимо произвести для заполнения справки 2-НДФЛ.

2. Расчет налогового вычета

Размер вычета на ребенка составляет 1 400 рублей. В 2019 году использовать льготу можно при доходе, не превышающем 350 000 рублей (на 2020 год планку максимального дохода планируют поднять на 50 000 рублей до 400 000 рублей), а значит нужно рассчитать, сколько месяцев Петров может пользоваться вычетом на ребенка:

350 000 / 55 000 = 6 месяцев.

3. Расчет размера вычета за год

6 месяцев x 1 400 рублей = 8 400 рублей.

Отнимем от суммы общегодового дохода размер вычета:

660 000 рублей — 8 400 = 651 600 рублей.

4. Расчет уплаченного налога

653 000 рублей x 13% = 84 704 рублей.

Таким образом, Петров С.Н., выполнив расчет налога НДФЛ, должен внести в справку 2-НДФЛ такие сведения:

размер налога — 84 704 рублей;
размер дохода — 660 000 рублей;
сумма вычетов — 8 400 рублей.

Сдача отчетности работодателями

Отчетность в налоговый орган нужно представить в обязательном порядке после того, как налоговый период для ИП либо компании закончен. При этом данные налоговые агенты должны отразить доходы своих наемных работников. Для этих целей до недавних пор служила только справка 2-НДФЛ. В ней указывают удержанный и перечисленный в бюджет подоходный налог.

Если рассматривать в этом контексте индивидуального предпринимателя, то в том случае, если он работает на общем режиме, он должен делать за себя в бюджет авансовые платежи по НДФЛ. А для тех ИП, которые выплачивают доходы физлицам либо используют труд привлеченных работников, обязательно выполнение функций налогового агента в течение налогового периода по НДФЛ.

Обязанности налоговых агентов предполагают, что при выплате доходов работнику либо иному физлицу в течение года они исчисляют НДФЛ и удерживают его. После чего перечисляют в бюджет. Если речь идет о заработной плате, то отчисления должны идти каждый месяц – на следующие дни после фактического получения денег, поступления на банковскую карту.

Налоговый период по НДФЛ предполагает сдачу отчетности в инспекцию по доходам работников в срок до 1 апреля следующего года. Если справки поданы несвоевременно, то за каждую единицу документа, который просрочен, наложат штраф в размере 200 рублей. Примечательно, что есть право выбора: сдавать справки в бумажном виде либо с помощью электронной подачи отчетности. Первый вариант закон допускает для небольших компаний, если в них трудится меньше 25 человек.

Расчет 3-НДФЛ

Справка 3-НДФЛ — специальный документ, предназначенный для заполнения определенным категориям лиц (за осуществление деятельности, которая связана с определенным видом доходов). К таким лицам относятся:

лица, которые самостоятельно производят расчет налогообложения (адвокаты, индивидуальные предприниматели);
резиденты РФ (доход которых был получен за пределами России);
лица, имеющие дополнительный доход (прибыль).

Вышеперечисленные категории граждан в обязательном порядке ежегодно предоставляют в налоговую службу информацию о полученных доходах и о налогах, которые были уплачены с них.

Следует отметить, что данный документ дает возможность подать заявку на использование вычета. Для его получения нужно произвести необходимые подсчеты и указать сумму к возврату.

Пример расчета НДФЛ в 2020 году

Гражданин Сидоров купил квартиру стоимостью 1 700 000 рублей. Эта покупка была обложена налогом. В конце года Сидоров планирует предоставить заявление на вычет. Подсчитаем какой будет размер вычета. Операция облагалась по ставке 13%.

1 700 000×13% = 221 000 рублей.

Таким образом, Сидоров в справке 3-НДФЛ укажет сумму вычета 221 000 рублей. Кроме того, для получения вычета нужно иметь все подтверждающие документы (договор купли-продажи, квитанции и прочее).

Дивиденды и 2 НДФЛ: особенности отражения

Акционерные общества и ООО выплачивают часть полученной прибыли своим собственникам. Такие вознаграждения называются дивидендами и облагаются налогом. Соответственно дивиденды отражаются и в 2 НДФЛ.

Когда уплачивается НДФЛ

Выплата прибыли происходит в соответствии с законодательством РФ.

Она перечисляется со следующей периодичностью:

Каждый квартал;
каждое полугодие;
ежегодно.

Распределение прибыли происходит в соответствии с величиной доли каждого учредителя (акционера).

Сама процедура состоит из трех этапов:

Определение размера прибыли, которая будет распределена.
Принятие решения о перечислении дивидендов.
Выплата средств.

После принятия решения о выплате средств у организации есть 60 дней на перечисление денег. НДФЛ удерживается в день выплаты. Для резидентов РФ ставка 13%, для нерезидентов – 15%.

Сроки для перечисления сбора в бюджет государства различаются, они зависят от организационно-правовой формы предприятия:

Для ООО – следующий день после выплаты;
для АО – в течение месяца после перечисления средств.

Как рассчитать размер налога

При расчете сбора не применяются стандартные, имущественные, социальные вычеты. Он рассчитывается с каждой выплатой, даже если их было несколько в течение года. Если распределяется только прибыль самой организации, расчет бюджетного платежа происходит по обычной формуле: доход Х ставку налога.

Например, у ООО есть два учредителя Петров И.А. и Смирнов П.О., их доли 70 и 30% соответственно. Оба являются резидентами РФ. Распределенная прибыль за 2017 год составила 180 000 рублей.

В справках 2 НДФЛ по собственникам бизнеса будут отражены следующие суммы дохода и налога:

Петров И.А.: 180 000 Х 0,7 = 126 000 Х 13% = 16 380 руб.
Смирнов П.О.: 180 000 Х 0,3 = 54 000 Х 13% = 7 020 руб.

Также организация помимо своей прибыли может получать дивиденды от других организаций. Если это доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, то НДФЛ рассчитывается обычным способом.

В остальных случаях расчет проходит двумя этапами:

Определяется размер вычета по налогу = (дивиденды (далее – Д) участника / общая сумма Д) Х на полученные Д. Последний показатель включает суммы, не выплаченные ранее, а также необлагаемый налог на прибыль – 0%.
Рассчитывается налог = (Д одного участника – вычет) Х 13%.

Пример: ООО “Восход” имеет долю 50% в уставном капитале ООО “Заря”. Общество получило прибыль 500 000 рублей для распределения между собственниками. Учредителями ООО “Восход” в равных долях являются ООО “Апрель” и Иванов С.М. Общая сумма прибыли, которую распределило общество “Восход” составило 1 200 000 руб.

Расчет для Иванова С.М.:

Вычет – (600000 / 1 200 000) Х 500 000 = 250 000 руб.
НДФЛ – (600000 – 250000) Х 13% = 45 500 руб.

Как отразить в справке

Для отражения всех вознаграждений в форме справки предусмотрен раздел 3. Отразить дивиденды нужно по коду – 1010. Показатели обобщаются в 5 разделе. Если учредитель – резидент РФ и получает другие доходы, облагаемые по ставке 13%, заполняется только одна справка. Она содержит информацию обо всех доходах, включая распределенную прибыль.

Доход, полученный собственником, указывается полностью без уменьшения на сумму удержанного НДФЛ. Если есть право на налоговый вычет, его сумма ставится рядом. Код вычета 13 процентов – 601 (в разделе 4 он не отражается). В противном случае ставится “0”.

Важно! Распределенная прибыль показывается по месяцу выплаты средств, а не их начисления. Поэтому, если прибыль была начислена декабрем 2017 года, а выплачена январем следующего периода, эти доходы попадут в отчетность за 2018 год

Образец заполнения документа выглядит следующим образом:

Когда сдавать отчетность

Налоговые агенты предоставляют отчетность после окончания периода, т.е. в следующем году. Крайний срок по общим правилам – 1 апреля. Если НДФЛ удержать не удалось – до 1 марта, а когда компания не предоставит сведения в установленный срок, на нее наложат штраф в размере 200 рублей за каждую справку.

В случаях, если данные были поданы неверно или в неполном объеме, налагается штраф 300-500 рублей за каждое нарушение, или привлекается к ответственности руководитель фирмы – штраф от 100 до 300 рублей.

Важно! Ошибка, найденная и исправленная налоговым агентом раньше инспектора, под штраф не попадает. Исправления вносятся корректирующей отчетностью

Дивиденды являются доходом учредителей и акционеров. И так же, как и с остальных вознаграждений, удерживается НДФЛ. Отмечаются они в справке кодом 1010. Если учредитель помимо дивидендов получает иные вознаграждения, все доходы указываются вместе. Заполнять разные разделы 3 и 5 не нужно.