Закрытие одной точки на ЕНВД
При закрытии одного торгового павильона (магазина или отдела в чужом магазине) могут быть такие ситуации:
- У вас (ООО) несколько магазинов и все находятся в одном городе (районе), т.е. в одной налоговой инспекции;
- Ваши магазины разбросаны по разным налоговым инспекциям, и тот магазин, что вы хотите закрыть, единственный в этой налоговой;
- У вас не только магазины, но и, например, кафе или бар.
В первом случае в данной ИФНС вы, как юридическое лицо и плательщик ЕНВД, без изменений остаетесь на учете, однако, нужно снять с налогового учета обособленное подразделение.
Работа кассы после даты снятия с учета недопустима. При этом, если закрытие магазина временное, закрывать обособленное подразделение не нужно (в противном случае обязательно).
Рассмотрим второй случай. В налоговой инспекции вы полностью снимаетесь с учета. Поэтому, во-первых, необходимо заполнить заявление о снятии с учета (ЕНВД-3), и в графе причина снятия указать 2 (переход на иной режим налогообложения).
Третий случай аналогичен первому. У вас остается другой вид деятельности. Поэтому в налоговой инспекции вы остаетесь налогоплательщиком ЕНВД.
Увольнение сотрудников
Следующий очень серьезный и болезненный вопрос: что делать с сотрудниками? Хорошо, конечно, если закрывая один магазин, вы открываете другой.
В этом случае есть возможность весь персонал перевести в новый магазин. Но так бывает очень редко. Поэтому при сокращении сотрудников необходимо соблюсти все процедуры, дабы не нарушить законодательство и «не налететь» на штрафы.
Во-первых, все сотрудники подразделения должны быть оповещены о сокращении за два месяца (приказ под роспись). Им по возможности предлагаются рабочие места на предприятии.
Во-вторых, вы должны подать в Центр занятости населения предварительный список сокращенных сотрудников. По истечении двух месяцев сотрудник увольняется. Ему выплачивается помимо компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие в размере среднемесячной зарплаты.
Для получения последующих выплат сокращенному работнику необходимо вовремя встать на учет в Центр занятости (у него есть две недели). Если в течение двух месяцев сокращенный не смог трудоустроиться, предприятие ему должно выплатить выходное пособие за второй месяц. Если и далее сокращенный остается безработным – за третий (последний) месяц.
Если ваш сотрудник нашел новое место работы до истечения двух месяцев, ему полагается оплата компенсации со дня увольнения до окончания двухмесячного срока.
Надеемся, подробно рассмотренная тема была вам полезной. И в подобной сложившейся ситуации вы примите правильные решения, используя полученную сегодня информацию.
Сниматься ли с учета вмененщику, если он закрыл магазин
Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.
В этом случае все очень просто: компании (ИП) нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, ведь на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, она больше не ведет «вмененную» деятельность.
Для снятия с учета необходимо направить в эту инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 (если заявитель – организация) или № ЕНВД-4 (если заявитель – индивидуальный предприниматель). Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности магазина (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой снятия с учета в этом случае будет являться дата прекращения деятельности, указанная в заявлении.
Если заявление о снятии с учета будет подано с опозданием, то датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию. Соответственно, в этом случае сумма ЕНВД будет больше, чем в случае со своевременной подачей заявления. Поэтому в интересах самого же плательщика подавать документ своевременно.
Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся под ведомством одной налоговой инспекции.
Но это не дает понимания, надо ли сообщать о закрытии магазина в налоговую инспекцию. В налоговом законодательстве ничего об этом не сказано, что, кстати, может свидетельствовать об отсутствии такой обязанности.
Однако по закрытому магазину ЕНВД исчисляться не должен. И вот здесь уже порядок расчета налога, по мнению налоговиков, может зависеть от того, сообщил плательщик налоговой инспекции о закрытии магазина или нет.
Внесем ясность в этот вопрос.
Для начала посмотрим, есть ли на этот счет какие-либо разъяснения чиновников.
В письме ФНС России от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206 сказано, что о прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности ИП вправе сообщить налоговой инспекции по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Таким образом, несмотря на то, что подается заявление о снятии ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД, сниматься с учета он не будет. Налоговая инспекция на основании данного заявления просто примет к сведению, что по конкретному адресу торговля больше не ведется, но сам ИП по-прежнему будет иметь статус плательщика ЕНВД. И при получении декларации по ЕНВД, в которой налог по закрытому объекту будет исчислен в меньшем размере, вопросов у инспекции возникнуть не должно.
Буквальная формулировка содержащегося в письме примера указывает больше на второй вариант. На него же указывает и письмо Минфина РФ от 14.03.2018 № 03-11-06/2/15668.
Поэтому лучше все же подать такое заявление, чтобы избежать возможных претензий со стороны инспекции при проверке. Главное, помните: в заявлении нужно проставить код снятия – 4. При указании иной цифры фирму (ИП) снимут с учета в качестве плательщика ЕНВД, а в итоге с вмененки «слетит» и другой объект, который продолжает работать.
Вместе с тем, если плательщик не подал такое заявление, то в случае возникновения неблагоприятных последствий в виде, например, доначисления ЕНВД по закрытому объекту он может оспорить действия налоговой инспекции в суде.
…и ее расположение
В Письме от 30 октября 2013 г. N 03-11-11/46223 представители Минфина России рассмотрели две зеркальные ситуации: индивидуальный предприниматель, состоящий на учете в качестве плательщика ЕНВД в отношении розничной торговли, с середины месяца открывает новый объект торговли и до конца месяца закрывает одну из торговых точек, не прекращая деятельности в целом. Как посчитали финансисты, и в том, и в другом случае единый налог ИП необходимо рассчитывать с учетом изменившейся величины физического показателя с 1-го числа месяцев открытия и закрытия объектов торговли, то есть в порядке п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса.
Вместе с тем из данных разъяснений чиновников не совсем ясно, где, по их мнению, должен находиться новый объект торговли. Между тем в Письме от 23 мая 2013 г. N 03-11-06/3/18486 они указывали, что при открытии обособленного подразделения для ведения того же вида деятельности, который ведет налогоплательщик в целом, порядок расчета ЕНВД зависит от того, где именно оно создается. В случае когда новая торговая точка открывается в том же муниципальном образовании, где налогоплательщик уже состоит на учете в качестве «вмененщика» по розничной торговле, то применять следует п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса. Если же речь идет об ином муниципальном образовании, где организация только встает на учет в качестве плательщика ЕНВД, то рассчитывать налоговую базу следует с учетом п. 10 ст. 346.29 Кодекса. Очевидно, что тот же порядок должен применяться и при закрытии обособленного подразделения.
При этом как Налоговый кодекс, так и Гражданский оперирует лишь понятием «обособленное подразделение организации». Однако рассматриваемые разъяснения финансистов применимы и к индивидуальному предпринимателю, открывающему новую точку для торговли.
Пример. Организация ведет розничную торговлю непродовольственными товарами на территории городского округа Пущино Московской области через магазин с площадью торгового зала 50 кв. м и уплачивает ЕНВД. «Вмененка» в отношении данного вида деятельности введена в действие Решением Совета депутатов муниципального образования от 17 ноября 2005 г. N 152/28. Согласно этому документу значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на 2013 г. равно произведению двух подкоэффициентов: К2.1, учитывающего факторы вида, ассортимента и места ведения предпринимательской деятельности, и К2.2, учитывающего фактор режима работы. К2.1 в отношении розничной торговли непродовольственными товарами равен 0,7, К2.2 — 1. Таким образом, К2 равен 0,7 (1 x 0,7).
С 27 ноября 2013 г. компания:
а) открыла новый магазин в г. Пущино Московской области с площадью торгового зала 30 кв. м. Поскольку в данном муниципальном образовании организация уже состоит на учете в качестве «вмененщика» в отношении розничной торговли, величина физического показателя в IV квартале 2013 г. составит:
- 50 кв. м — в октябре;
- 80 кв. м — в ноябре;
- 80 кв. м — в декабре.
База по единому налогу будет равна:
1800 руб. x 1,569 x 0,7 x (50 + 80 + 80) = 415 157,40 руб.
Сумма единого налога составит:
64 721,25 x 15% = 62 273,61 руб.;
б) открыла новый магазин в г. Серпухов Московской области. Постановка на учет в местной инспекции произведена 27 ноября 2013 г. В этом случае расчет налога по новой точке следует производить отдельно — с применением специальной формулы при определении налоговой базы за месяц постановки на учет. Решением Совета депутатов МО г. Серпухов от 2 ноября 2005 г. N 40/5 коэффициент К2 в отношении осуществляемой организацией розничной торговли установлен в размере 0,8.
База по единому налогу за ноябрь по новой торговой точке будет равна:
(1800 руб. x 1,569 x 0,8 x 30) : 30 дн. x 4 дн. = 9037,44 руб.
База по единому налогу за декабрь по новой торговой точке составит:
1800 руб. x 1,569 x 0,8 x 30 = 67 780,80 руб.
Сумма единого налога по новой торговой точке будет равна:
(9037,44 руб. + 67 780,80 руб.) x 15% = 11 522,74 руб.
База по единому налогу по основной торговой точке будет равна:
1800 руб. x 1,569 x 0,7 x (50 + 50 + 50) = 296 541 руб.
Сумма единого налога по основной торговой точке составит:
296 541 руб. x 15% = 44 481,15 руб.
Таким образом, общая сумма налога, которую уплатит организация, будет равна 56 004 руб. (11 522,74 руб. + 44 481,15 руб.).
И.Трусова
Площадь торгового места
Порядок расчета ЕНВД по объектам розничной торговли, не имеющим торговых залов, зависит от площади торгового места.
Если площадь торгового места менее 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 9000 руб. в месяц за одно торговое место (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Если площадь торгового места более 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 1800 руб. за квадратный метр в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом для расчета ЕНВД нужно учитывать всю площадь торгового места, включая подсобные, бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже (письмо Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09/274). Максимальный размер площади торгового места для целей применения ЕНВД законодательно не ограничен (письмо Минфина России от 15 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/289).
О том, как рассчитать ЕНВД при развозной и разносной торговле, см. Как рассчитать ЕНВД при развозной (разносной) торговле и продажах через другие объекты нестационарной сети.
Ситуация: как рассчитать ЕНВД, если организация продает товары на площади, арендованной в торговом зале розничного магазина? На арендованной площади установлен объект, не имеющий отдельного торгового зала.
Рассчитывайте ЕНВД с учетом арендованной площади торгового зала.
Для организации-арендатора полученная в аренду площадь является частью площади объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (ст. 346.27 НК РФ). Независимо от того, какой объект там расположен (стойка-витрина, лоток, стенд и т. д.), рассчитывать ЕНВД в этом случае нужно исходя из площади арендованного торгового зала (в кв. м). Размер этой площади должен быть указан в договоре аренды. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 17 мая 2007 г. № 03-11-04/3/164.
