Новое в УП для бизнеса на 2020 год
Что касается изменений в учетную политику для коммерческих организаций, то их «спускается» государством великое множество. Они появляются ежегодно. 2019 год был богат на нововведения в учетную политику налогового учета: здесь и многочисленные изменения по имущественным налогам, и продление ограничения срока на возможность изменить метод расчета амортизации ОС, увеличение ставки НДС и многое другое
Что касается бухотчетности, важно учесть, что с 2020 года вводятся изменения в порядок сдачи отчетности
С 2020 года отчетность организаций будет находиться на едином открытом ресурсе ГИР БО — Государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности. За него будет отвечать ФНС. В ГИРе будет отчетность всех организаций, кроме предприятий госсектора, религиозных организаций, организаций с гостайной, Центробанка и отчитывающихся напрямую Центробанку, а также организаций, попавших в исключительные на основе решения Правительства РФ. В ресурс уже будет включена отчетность за 2019 год.
Какая информация станет общедоступной:
- бухгалтерская отчетность,
- пояснения к бухгалтерской отчетности,
- аудиторские заключения,
- отчетность кредитных и финансовых организаций, контролируемых ЦБ РФ.
Ожидается, что с мая 2020 года ресурс станет общедоступным и любой желающий сможет без всякой платы получить информацию о бухотчетности любой компании. А за деньги можно будет получить доступ ко всему массиву данных, поступающему в налоговую службу.
Отчетность станет «как на ладони», а значит самое время навести порядок в своей учетной политике и спокойно отчитываться, не боясь оказаться «под лупой» общественного внимания. Как привести в порядок учетную политику 2020?
Сделать это проще с помощью электронных сервисов. СБИС Бухгалтерия и учет – это универсальный инструмент приведения в порядок всех профильных процессов в компании. Это не только ведение бухучета, этот и расчет зарплаты и кадровые документы, контроль за финансовыми потоками и многое другое, так как сервис СБИС — это своего рода платформа, в нем сразу несколько электронных помощников. СБИС Электронная отчетность и Электронный документооборот — надежные помощники по сдаче отчетности и взаимодействиям с контрагентами и госорганами.
Обо всех возможностях СБИС Бухгалтерия и учет вам готовы рассказать наши специалисты. Наведите порядок в учете одним решением!
И еще из полезного для бухгалтера
Как не отвечать за чужую ошибку
26 июля 2019 года в закон о бухгалтерском учете внесено дополнение о том, что все сотрудники организации обязаны соблюдать требования главного бухгалтера (или лица, ответственного за ведение бухучета) в отношении оформления и представления первичных учетных документов.
Требование об устранении выявленного нарушения или о необходимости представления в бухгалтерию определенных сведений бухгалтер должен предъявить сотруднику в письменной форме.
В учетной политике на 2020 год бухгалтеру стоит использовать такую возможность: закрепить это условие, утвердить форму (бланк) письменного требования главного бухгалтера сотруднику, прописать порядок выставления таких требований, сроки их выполнения, ответственность и другие условия.
Все документы и сведения — в бухгалтерию!
В 2019 году, честно сказать, удивила негативная судебная практика, подтвердившая правомерность привлечения бухгалтера к ответственности за неотражение в учете первичных документов по новым объектам и операциям, о которых он даже не знал. Правда, решение Красноярского краевого суда № 7Р-116/2019 от 14 марта 2019 года касается бюджетной организации, но подстраховаться стоит каждому бухгалтеру.
Для этого в учетной политике стоит прописать — в дополнение к существующему в компании положению о документообороте — порядок извещения сотрудниками компании главного бухгалтера обо всех операциях с новыми объектами учета: формы учетных документов, сроки их представления и ответственность.
Про закрытый перечень учетных регистров
В учетной политике целесообразно утвердить закрытый перечень учетных регистров для ведения бухгалтерского учета. Который может быть — на ваше усмотрение — лаконичным и кратким
И состоять, к примеру, из главной книги, книги продаж, книги покупок и оборотно-сальдовых ведомостей по счетам учета (перечислить их).
Это может здорово помочь не представлять массу документов по неограниченным требованиям налоговиков.
Принимая во внимание положения учетной политики, налоговики могут затребовать только те регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке. Так считает регулятор налоговой политики государства — Минфин (письмо от 11 мая 2010 года № 03-02-07/1-228).
Не стоит указывать в учетной политике ссылку только на учетную программу: 1С или другие программные комплексы
Сами понимаете, что сформировать и выгрузить из базы данных можно великое множество учетных форм и расшифровок по любым запросам проверяющих. Берегите свое время.
Новации в ПБУ
Обратите внимание на обновленные версии ПБУ 13/2000, ПБУ 16/02 и ПБУ18/02 и стандарт ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».
ФСБУ 25/2018 вступает в действие с 2022 года, но, если компания примет решение применять его досрочно с 2020 года — это следует прописать в учетной политике для бухгалтерского учета.
Про годовой отчет
Обратите внимание на новые формы бухгалтерской отчетности. И на приказ Минфина от 19 апреля 2019 года № 61н.
В баланс добавлены строки об аудите годовой отчетности — в случае, если аудит годового отчета для компании обязателен — проставляется галочка и указываются сведения об аудиторе.
В бухгалтерском балансе и отчете о финрезультатах нельзя указывать данные в миллионах рублей, а только в тысячах рублей.
Обновленные формы бухгалтерской отчетности применяются, начиная с отчетности за 2020 год
Но компания вправе принять решение использовать их и раньше, закрепив изменения в учетной политике.
Годовую отчетность, начиная с 2019 года, не надо сдавать в Росстат. Если в учетной политике было прописано это условие, в новой редакции его надо исключить.
Если с начала года переходите на другой налоговый режим — учетную политику нужно составить новую
При смене объекта налогообложения по «упрощенке» — с «Доходы» на «Доходы минус расходы» и наоборот — изменение нужно внести в учетную политику на 2020 год.
В случае перехода с ЕНВД на «упрощенку» в учетной политике надо прописать принятые методы и учетные процедуры для нового порядка налогообложения — упрощенной системы налогообложения.
Новация с 2020 года:
С 1 января 2020 года теряют право применения ЕНВД и ПСН продавцы трех групп товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарственных препаратов, обуви, предметов одежды и прочих изделий из натурального меха.
Взамен ЕНВД небольшие компании и ИП будут просчитывать вариант перехода на УСН.
Для перехода на УСН действующую учетную политику придется переработать
И важно: в срок не позднее 31 декабря 2019 года не забыть уведомить налоговый орган, направив заявление о переходе на УСН по форме № 26-1. Иначе в 2020 году придется платить налоги по общей системе налогообложения.
Если часть бизнеса переводится на ЕНВД или открывается возможность получать средства целевого финансирования — в учетной политике нужно подробно расписать порядок ведения раздельного учета.
Есть еще немало нововведений налогообложения, вступающих в действие с 1 января 2020 года
К примеру:
- обязанность восстановления НДС при реорганизации в случае, если правопреемник применяет спецрежим или начинает использовать полученное имущество, товары, работы, услуги в необлагаемой НДС деятельности;
- обязанность применять электронные формы зарплатной отчетности 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, расчет страховых взносов для компаний со штатом от 10 человек;
- новые сроки и форматы представления налоговой отчетности;
- установленные на федеральном уровне сроки уплаты авансовых платежей по транспортному и земельному налогам, и другие.
Все эти нововведения — однозначные для исполнения нормы, не допускающие выбора действий или альтернативных суждений
Поэтому учесть в работе их необходимо, но вносить в учетную политику не обязательно.
Обратите внимание на другие положения существующей учетной политики. Возможно, одни из элементов потеряли актуальность, другие — не учитывают произошедших изменений структуры компании или особенностей ведения бизнеса
Одни методы учета требуют упрощения, а другие — замены для достижения оптимального результата.
Это может касаться:
- рабочего плана счетов;
- порядка проведения инвентаризации;
- способов оценки активов и обязательств;
- перечня прямых расходов;
- методики ведения раздельного учета, если такая обязанность предусмотрена;
- льгот, на которые имеется право применения и других решений для организации учета.
Если вы создаете в бухучете и налоговом учете резервы — по состоянию на 31 декабря 2019 года не забудьте их проинвентаризировать. С 1 января 2020 года вы можете отказаться от формирования резервов для целей налогообложения, отразив принятое решение в учетной политике.
Влияние учетной политики организации на оценку показателей финансовой отчетности
Учетная политика на сегодня является одним из главных инструментов ведения бухгалтерского учета. Поэтому сейчас всё больше внимания уделяется на ее формирование и раскрытие
Она призвана уделять внимание всем аспектам учета, не зависимо от характера деятельности предприятия. Её полное отсутствие или важных элементов является грубым нарушением
Финансовый результат определяется показателями прибыли и убытка в течение отчетного периода. Формирование их итогов осуществляется на счёте 99 «Прибыли и убытки». Он представляется разницей доходов и расходов. Превышение доходов- прибыль, а расходов — убыток. Соответственно полученная прибыль или убыток ведет к увеличению или уменьшения капитала организации. Прибыль — это субъективный показатель, который создает именно бухгалтер. Именно от него зависит как оценить поступившие денежные средства и как представить данную информацию заинтересованным лицам. Поэтому прибыль зависит от момента демонстрации в учёте.
Полученная прибыль зависит от методов учета, т.е. способ его ведения, которые и прописаны в учетной политики. У каждой организации свои способы. И даже, если характер деятельности одинаков,это не значит, что методы будут использовать одни и те же.
Вывод.
Таким образом, можно сделать вывод, что от выбора элементов учетной политики зависит величина формируемого финансового результата. Любое решение, принятое руководством предприятия, по созданию учетной политики или внесению каких-либо изменений сказывается на деятельности предприятия. Правильно созданная учетная политика принесет своей организации большую прибыль, а неправильная — убыток.
Просмотров 21 706
Выберите режим и порядок расчета налогов
В учетной политике для целей налогообложения зафиксируйте выбранную налоговую систему. Это требование относится как к организациям, так и предпринимателям.
Если вы выбрали общую систему налогообложения, не забудьте, что в конце года можно:
- поменять способ перечисления авансов по налогу на прибыль,
- подать заявление об освобождении от НДС.
Общие правила уплаты налога на прибыль и НДС в 2020 году не изменились. Чтобы сделать правильный выбор способ уплаты, воспользуйтесь рекомендациями:
- Как перечислять в бюджет налог на прибыль и авансовые платежи по нему,
- Как получить освобождение от уплаты НДС.
Если выбрали УСН, то в декабре рассмотрите возможность сменить объект налогообложения.
Как утвердить учетную политику для ОСНО
Разработкой документа должен заниматься финансовый работник. Обычно такая обязанность ложится на плечи главного бухгалтера или, например, финансового директора. Однако, утвердить готовый документ сможет только руководитель компании. Например, генеральный директор.
Для утверждения учетной политики издается соответствующий приказ
Обратите внимание, что подготовить документ нужно заранее. Включите составление УП в список важных дел декабря 2019 года
Учетная политика утверждается до начала налогового периода, в котором планируется ее применение. Положения нормативного документа применяются из года в год. То есть, утверждать новые правила ежегодно не требуется. Норматив действует до полной ликвидации экономического субъекта, либо до внесения изменений в правила ведения учета.
Важное о сроках
Законодатели определили конкретные сроки, когда следует утвердить учетную политику, либо внести коррективы.
Ситуация
Учетная политика
для БУ
для НУ
Создание нового экономического субъекта
На утверждение УП для вновь созданной компании отводится ровно 90 дней, с даты ее регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н)
Не позднее даты завершения первого для компании налогового периода (п. 12 ст. 167 НК РФ)
Внесение изменений в учетные политики
По установленному правилу новая учетная политика утверждается в текущем году и применяется с начала следующего календарного года (пп. 10, 12 ПБУ 1/2008)
При изменении фискального законодательства — с даты вступления в силу нового НПА
При изменении методов ведения НУ или существенного изменения условий работы компании — с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ)
Внесение дополнений в учетные политики
Ровно в тот момент, когда дополнения стали необходимыми (п. 10 ПБУ 1/2008)
В том налоговом периоде, когда дополнения стали необходимыми (ст. 313 НК РФ)
Детализируйте график документооборота
Зафиксируйте требования по документообороту в графике, чтобы четко разграничить, кто за какой документ отвечает. Главбуха не оштрафуют за искажение учета, только если он докажет, что ошибка произошла не по его вине. Например, из-за недостоверной первички, которую составляли другие лица, или того, что документы не вовремя передали (ч. 1.1 примечания к ст. 15.11 КоАП).
В 2019 году письменные требования главбуха к первичным документам стали обязательными для всех работников (п. 3 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Фиксировать это правило в учетной политике не обязательно – оно установлено законом. Но стоит установить и утвердить в приложении к учетной политике детальный график документооборота.
Максимально подробно пропишите в графике правила и сроки оформления и передачи первички, счетов-фактур и других документов. Назначьте ответственных по всем типам документов на каждом этапе работы с бумагами.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
Если компания является плательщиком налога на прибыль организаций, то часть ее учетной политики для целей налогообложения (далее — налоговая политика) должна быть посвящена порядку уплаты налога на имущество организации. О том, какие вопросы в части исчисления «имущественного» налога следует осветить в своей налоговой политике, мы и поговорим далее.
Статья 13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) относит налог на имущество организаций в состав региональных налогов, что в свою очередь означает, что он устанавливается НК РФ, но вводится в действие законом субъекта Российской Федерации. При этом с момента его введения в действие региональным законодательством на территории субъекта Российской Федерации он является обязательным к уплате на соответствующей территории. Аналогичное положение закреплено и в статье 372 главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ, нормами которой установлены правила исчисления «имущественного» налога компаний. Причем региональные власти вправе не только принимать решение о введение данного налога на территории своего субъекта, но и конкретизировать общие правовые положения, установленные главой 30 НК РФ. Так, в частности региональное законодательство самостоятельно устанавливает ставку налога (в пределах, установленных главой 30 НК РФ), а также порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Кроме того, региональным законом могут определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Напомним, что с точки зрения уплаты налога на имущество организаций, объекты обложения «имущественным» налогом компаний делятся на две категории: • объекты налогообложения, налог по которым платится с их кадастровой стоимости; • объекты налогообложения, налог по которым уплачивается исходя из их балансовой стоимости.
В первую категорию объектов включены только определенные виды недвижимого имущества, состав которых перечислен в статье 378.2 НК РФ. К таким объектам обложения «имущественным» налогом относятся: • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; • нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен
В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.
Следующая
НалогиУченический договор: налогообложение в 2020 году
Учетная политика для целей налогообложения. Как утверждать и вносить изменения?
Вопрос. Надо ли ежегодно утверждать учетную политику для целей налогообложения или можно пользоваться учетной политикой прошлого года и вносить в нее изменения?
Ответ. Можно пользоваться учетной политикой прошлого года, если у вас в работе и в законе ничего не меняется. Но на практике это маловероятно. Меняется кодекс, вы можете захотеть изменить методы учета или измените вид деятельности. В этих случаях придется внести изменения в ранее принятую УП и утвердить изменения приказом.
Обратите внимание:
УП формируют один раз — при создании организации и применяют последовательно из года в год. В Налоговом кодексе требования к учетной политике определены в отдельных главах:
- в главе 21 «Налог на добавленную стоимость» — в пункте 12 статьи 167 НК РФ;
- в главе 25 «Налог на прибыль» — в статье 313 НК РФ.
В обоих случаях есть требование, что необходимо утверждать учетную политику приказом или распоряжением руководителя. А в п. 12 ст. 167 НК РФ определено:
«учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации».
В кодексе нет требований утверждать учетную политику ежегодно, поэтому составлять такие приказы ежегодно необязательно.
изменилось законодательство о налогах и сборах. Важно: внести изменения в УП нужно не ранее, чем вступят в силу изменения законодательства;
организация стала вести новые виды деятельности.
НДС в учетной политике в 2020 году
Экономические субъекты, применяющие основной режим обложения, практически всегда являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Необходимо обозначить тонкости ведения учета НДС в учетной политике. Что отразить:
- порядок ведения раздельного учета, если компания совмещает несколько режимов обложения;
- регламент ведения раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям;
- правила учета входного НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%;
- алгоритм учета операций, по которым установлен длительный производственный цикл;
- способы ведения нумерации счетов-фактур для обособленного подразделения (при его наличии).
Отражай в учетной политике только те позиции, по которым предполагается выбор. То есть, фирма должна описать в документе, как будет вести учет именно она. Те положения, которые не предусматривают выбора включать в норматив не обязательно.
Как часто корректировать учетную политику?
Если компания хочет что-то поменять в своем учете, она должна позаботиться об этом заранее и прежде внести описание изменений в документ Учетная политика. Изменения, внесенные в УП, должны действовать с начала следующего календарного года. Вносить поправки посередине календарного года возможно только при условии серьезных изменений в учете или деятельности фирмы, а также при корректировке государством законодательной базы, касающейся вопросов учета.
3 причины внеплановой корректировки УП:
- изменение законодательства РФ в вопросе учета,
- изменение способа ведения учета организацией,
- существенное изменение условий работы организации.
Итоги первого применения
2019 год стал особенным: ведь впервые главные бухгалтеры автономных, бюджетных и казенных учреждений формировали учетную политику своих учреждений с учетом утвержденных федеральных стандартом бухгалтерского учета для госсектора. При этом своего рода «библией» по формированию учетной политики был стандарт «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (утв. приказом Минфина от 30.12.2017 № 274н), так же вступивший в силу с 1 января 2019 года.
Принято считать, что стандарт – это нечто неизменное, объективное, некая опора, на которой можно возводить разные конструкции, в том числе и нормативные. Однако в реальности оказалось все не так образцово и устойчиво. В течение года Минфин несколько раз вносил изменения в нормативные документы, регулирующие ведение бухгалтерского учета и формирование отчетности.
Так, приказами от 28.02.2019 Минфин внес изменения в Инструкцию по бюджетной отчетности № 191н (приказ № 31н) и Инструкцию по бухгалтерской отчетности № 33н (приказ № 32н). Основные изменения тогда касались порядка составления и хранения отчетности в виде электронного документа. Затем эти положения Минфин продублировал приказами от 10.06.2019 года в стандарте «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» (приказ № 93н) и в стандарте «Концептуальные основы» (приказ № 94н).
В июле были внесены изменения в Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучете. Среди прочих очень важных для бухгалтера изменений, в новой редакции Закона о бухучете исчезло упоминание о «государственном секторе», а совокупность всех учреждений вновь стала именоваться «бюджетной сферой». После этого терминология Закона о бухучете перестала совпадать с терминами стандартов, написанных как раз для госсектора.
В октябре вступили в силу изменения в Инструкцию по формированию бюджетной отчетности № 191н, внесенные приказом Минфина от 20.08.2019 № 131н. Эти изменения в Инструкцию № 191н отчасти продублировали внесенные ранее поправки в стандарты «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» и «Концептуальные основы», но и установили порядок привлечения к административной ответственности за нарушение сроков сдачи бюджетной отчетности. Аналогичные изменения внесены приказом Минфина от 16.10.2019 № 166н в Инструкцию по бухгалтерской отчетности № 33н. В стадии проектов находятся и изменения в инструкции по учету для казенных, бюджетных и автономных учреждений, которые Минфин утвердит, вероятно, только в последние дни 2019 года.
Внесение изменений в нормативные документы – событие для бухгалтеров бюджетной сферы привычное. И все бы ничего, если бы не положения пункта 12 стандарта «Учетная политика», согласно которым необходимо корректировать учетную политику учреждения всякий раз при изменении законодательства РФ о бухгалтерском учете, нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вряд ли такое положение стандарта предполагает столь регулярные в течение года изменения нормативной базы. Иначе бы у главных бухгалтеров не было другой заботы, кроме как следить за изменениями нормативной базы, чтобы откорректировать должным образом свои локальные акты. Тем более, что внесение изменения в них – дело непростое, требующее времени и соблюдения определенной процедуры. Но одно изменение законодательства все же должно было найти отражение в учетной политике учреждения в 2019 году.
