Налоговый учет
Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. ()
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно.
Подтверждением данных налогового учета являются:
- первичные учетные документы (включая справку бухгалтера)
- аналитические регистры налогового учета
- расчет налоговой базы
Аналитические регистры налогового учета — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период.
Плательщики налога
Кто платит налоги
(, , )
- Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.)
- Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
- Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора
- Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения
Кто не платит налоги
(,
,
,
)
- Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес
- Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»
Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.
Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.
|
Налогоплательщики |
Прибыль для целей налогообложения |
Статья налогового кодекса |
|---|---|---|
| Российские организации | Доходы, уменьшенные на расходы | |
| Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство | Доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства | |
| Иные иностранные организации | Доходы, полученные в РФ |
Налогообложение доходов по долговым обязательствам
Налог на прибыль за 2018 год по долговым обязательствам исчисляется в соответствии с п.4 ст. 284 НК РФ:
- В размере 15% для доходов по следующим видам ценных бумаг:
– государственные ценные бумаги стран – участников Союзного государства, субъектов РФ и муниципальные ценные бумаги;
– облигации с ипотечным покрытием, выпущенные после 1 января 2007г.;
– облигации компаний-резидентов РФ, выпущенные в период 2017-2021г. и обращающиеся на организованном рынке
– доходов, полученных от доверительного управления ипотечным покрытием, если соответствующие сертификаты были выданы после 01 января 2007г.
- В размере 9% действует для следующих видов ценных бумаг:
– муниципальных ценных бумаг, выпущенных до 1 января 2007г. на срок более 3 лет;
– облигаций с ипотечным покрытием, выпущенные до 1 января 2007г.;
– доходов, полученных от доверительного управления ипотечным покрытием, если сертификаты были выданы до 01 января 2007г.
- По ставке 0% облагаются доходы от следующих долговых обязательств:
– государственные и муниципальные облигации, выпущенные до 20 января 1997г.
– облигациям государственного валютного займа 1999г., выпущенным для обеспечения условий урегулирования валютного долга бывшего СССР и РФ.
- Повышенная ставка 30% применяется для доходов по ценным бумагам российских организаций, учитываемых на счетах депо иностранных держателей, если информация о них не была предоставлена налоговому агенту (п. 4.2 ст. 284 НК РФ).
