08 счет бухгалтерского учета (нюансы)

Счет 08 Вложения во внеоборотные активы

НДС

При работе со счетом 07 у бухгалтеров часто возникает вопрос о порядке возмещения НДС.

П.1 ст. 172 НК РФ оговорено, что НДС по приобретаемым основным средствам принимается к вычету, когда объект принят к учету. Из Инструкции к Плану счетов бухучета следует, что отражение технического средства в учете в качестве оборудования к установке также может рассматриваться как принятие актива к учету, потому что при этом отражаются сведения о поступающем объекте основных средств.

Отсюда вывод, что налог можно возместить, когда оборудование оприходовано (сформированы затраты по Дт 07):

Дт 07 Кт 60 – отражена покупка оборудования;

Дт 19 Кт 60 – выделен входящий НДС;

Дт 68 Кт 19 – предъявлен налог к вычету;

Дт 08 Кт 07 – актив передан в монтаж;

Дт 01 Кт 08 – оприходовано оборудование.

Внимание! НДС может быть предъявлен к вычету только по оборудованию, предназначенному для использования в облагаемой НДС деятельности. Те есть, если организация, например, сочетает ЕНВД и традиционную систему налогообложения, возместить налог можно только по оборудованию, задействованному в деятельности, облагаемой налогами по традиционной системе

Счет 08: проводки

При факте приобретения основных средств следует делать записи:

  • по Дт 08 и Кт 60 для отражения цены актива;
  • Дт 19 и Кт 60 для выделения НДС;
  • Дт 68 и Кт 19 для возмещения НДС.

На 08 счет бухгалтерского учета в дебет относятся суммы расходов вспомогательных цехов при создании объекта своими силами в корреспонденции с 23 счетом. Расходы на материалы и выплату зарплаты, относящиеся к создаваемому активу, записывают корреспонденцией Дт 08 и Кт 10 (70 и 69).

Счет 08 проводки при получении активов на безвозмездной основе формирует с кредитованием счетов 76 в случае дарения и 98.02 при принятии к учету по итогам инвентаризации. Цену определяют, ориентируясь на среднюю рыночную стоимость.

Проводки по 08 счету при внесении активов в уставный капитал – Дт 08 Кт 75. Если поступившее оборудование требует монтажных или настроечных работ, то эти расходы относят в Дт 08 и Кт 07.

В случае с животными счет 08 в бухгалтерском учете проводки формирует следующим образом:

  • в момент приема к учету стоимости животных, достигших необходимого возраста для перевода в основное стадо, дебетуется субсчет 08.06 и кредитуется 11 счет;
  • при отражении увеличения стоимости основного стада сумма списывается с 08.06 по кредиту путем отнесения в дебет 07.

Схема счета 08 предполагает отсутствие начального и конечного сальдо, исключение составляют объекты, требующие проведения длительных работ по созданию или монтажу. В идеале в течение отчетного периода все суммы по дебету 08 должны закрыться.

Корреспонденция счета 08 при вводе имущественных объектов в эксплуатацию отражается проводкой Дт 01, 04, 03 и Кт 08. Если этого не сделать при готовности объекта к использованию по назначению, то налоговые органы выставят претензии в связи с занижением базы для обложения налогом на имущество.

Поступление внеоборотных активов

Чаще всего предприятие приобретает имущество через договор купли-продажи. В этом случае алгоритм принятия его на учет понятен: нужно собрать все расходы на счете 08, а затем списать их при вводе в эксплуатацию на основные счета. Но существуют и другие способы, при которых активы переходят во владение предприятия. В основном это результат бартера или вклада в начальный капитал, нередки и безвозмездные поступления.

Для каждого способа получения имущества определен способ принятия на учет 08 счета и метод расчета первоначальной стоимости. При совершении акта дарения оформляется соответствующий договор, в котором указана рыночная стоимость на передаваемые объекты. Это и будет та сумма, которую следует отразить проводкой Дт 08 Кт 98 «Безвозмездные поступления».

Используемые субсчета

В зависимости от вида деятельности предприятия к сч. 08 открывают субсчета:

08/1 – для сбора информации об инвестирования в земельные участки;

08/2 – для объектов природопользования;

08/3 – для вновь создаваемых ОС – собираются все расходы, связанные с доведением имущества до рабочего состояния: установка, доставка, строительные материалы и комплектующие, услуги строительных фирм, комиссия посредникам, то есть то, что списывается со счета 07 «Оборудование к установке», а также строительство объектов собственными силами;

08/4 – для приобретаемых ОС – покупка активов, не нуждающихся в установке (автомобили, сельскохозяйственная спецтехника, вычислительная техника, инвентарь и хозпринадлежности);

08/5 – для приобретаемых НМА;

08/6 – для объектов животноводства (молодых животных), переводимых в основное стадо;

 08/7 – для объектов животноводства (взрослых животных), принимаемых к учету в основное стадо;

08/8 – для научных работ.

Договор мены

Принятие на учет имущества, поступившего после бартера, отличается в зависимости от условий его проведения. Так, если обе стороны признают объекты мены равноценными, то никаких дополнительных обязательств они на себя не берут. Доплата не требуется, но какую сумму записывать в счет 08 08 при поступлении актива? В данном случае в качестве первоначальной цены выступает рыночная стоимость выбывающего для мены имущества. При невозможности ее определения, используют показатель возможной цены приобретения поступающего имущества.

После согласования условий бартерной сделки между предприятиями приобретенные активы еще нельзя считать своей собственностью. Право на владение переходит после выполнения обязательств каждым из контрагентов. До этого момента суммы принимают на учет на забалансовый счет 002. После выполнения всех пунктов договора и получения имущественных прав бухгалтер списывает суммы в Кт 002.

Дальнейшее оформление прихода осуществляется согласно обычному порядку приема ОС или НМА:

  1. Дт 08 Кт 60 – учтена сумма поступающего ОС (сумма без НДС).
  2. Дт 19 Кт 60 – отражен НДС по приобретенному имуществу.
  3. Дт 01 Кт 08 – объект введен в эксплуатацию и принят к учету.
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Знаток права
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.